Update Guyana payroll: 3 nieuwe aftrekposten, nauwkeurige BVS-berekening en nieuwe looncodes

Er is het afgelopen jaar veel veranderd binnen de payroll wetgeving van Guyana. Zo zijn er drie nieuwe fiscale toeslagen ingevoerd, die inmiddels volledig zijn verwerkt in Celery. Daarnaast hebben wij nieuwe looncodes toegevoegd voor overwerkloon, bonussen en commissies, waarmee een heldere en goed verklaarbare berekening van de PAYE tot stand komt. Op deze wijzigingen gaan we later in dit blog dieper in.

Toepassing Belastingvrije Som (hierna BVS)

Guyana loonberekeningen zijn in principe niet zo moeilijk, maar toepassing van de BVS kan een loonberekening aardig complex maken. De BVS bedraagt namelijk 1/3-deel van het inkomen, maar met een minimum van GYD 1.560.000 per jaar. Dat betreft een minimum van GYD 130.000 per maand en het kan dus voorkomen dat maandsalarissen rond deze ondergrens zweven.

Zodoende kan het voorkomen dat de ene maand 1/3 van het inkomen als BVS is toegepast, maar de maand erna het minimumbedrag. Als deze BVS puur op periodebasis wordt bekeken en toegepast (bijvoorbeeld in Excel), kan dat op jaarbasis resulteren dat niet 1/3 deel van het jaarinkomen als BVS is toegepast, maar een onjuist bedrag. En dat kan een te laag of een te hoog bedrag zijn.

Celery heeft daarvoor DE oplossing, en dat is dat de BVS iedere nieuwe periode opnieuw wordt herrekend vanaf de eerste loonberekening in dit jaar. Eigenlijk wordt de BVS dus iedere maand met terugwerkende kracht opnieuw berekend op basis van het cumulatieve salaris, eerder toegepaste BVS bedragen verrekend en zodoende iedere maand opnieuw cumulatief afgerekend. Deze BVS afrekeningsmethode zit niet in Excel loonberekeningen, en zijn dus ook vaak de oorzaak van een verschil tussen een Excel-berekening en Celery. Maar op jaarbasis resulteren die Excel-berekeningen in een onjuiste Jaaropgave, terwijl de jaaropgave van Celery wel de juiste bedragen weergeeft.

Naast bovengenoemde Belastingvrije som zijn met terugwerkende kracht 1 januari 2025 genoemde 3 nieuwe fiscale aftrekposten geïntroduceerd.

1: Kinderaftrek

Deze fiscale aftrekpost bedraagt GYD 120.000 per kind per jaar en is van toepassing op elk kind dat op enig moment in het boekjaar tot de huishouding van een belastingplichtige behoort, en dat aan het begin van dat jaar jonger was dan 18 jaar. Dit omvat ook elk kind dat in dit jaar is geboren. Slechts één van de twee ouders heeft recht op deze Kinderaftrek.

2: Overwerk aftrek

Deze fiscale aftrekpost bedraagt GYD 600.000 per jaar en is van toepassing op overwerkloon van overuren die buiten de normale werkuren worden gewerkt.

3: Tweede baan aftrek

Deze fiscale aftrekpost bedraagt GYD 600.000 per jaar en wordt toegepast op inkomsten uit een tweede baan. Er is sprake van een tweede baan indien er in eerste instantie sprake is van een primaire fulltimebaan.

Deze 3 nieuwe fiscale aftrekposten worden indien toegepast ook met naam en bedragen vermeld in de diverse Celery rapporten zoals de loonstroken, jaaropgaven en de Loonstaat.

Nieuwe looncodes

Het Celery looncodeschema bevat de volgende nieuwe looncodes:

• 81 – Bonus periodiek
• 121 – Commissie/provisie periodiek

Overuren:

• 311 – Overuren feestdagen 100% periodiek
• 321 – Overuren 100% periodiek
• 331 – Overuren 150% periodiek
• 341 – Overuren 175% periodiek
• 351 – Overuren 200% periodiek
• 361 – Overuren 250% periodiek

Het mogen duidelijk zijn dat het woord ‘periodiek’ hier een grote rol speelt. Deze periodieke looncodes dienen toegepast te worden als deze loonbestanddelen nagenoeg in elke loonperiode worden toegepast.

Het gevolg van toepassing van deze periodieke codes is dat een gemiddelde van de eerder dit jaar verwerkte bedragen op deze codes wordt meegenomen voor de nog te verwerken periodes in de berekening en herleiding van het belastbare jaarloon. Zodoende geeft het berekende jaarloon een representatief beeld en neemt deze niet iedere maand verder toe met als gevolg alsmaar toenemende PAYE bedragen. Als bonussen, commissie en overuren eenmalig of enkele keren per jaar worden uitgekeerd, dienen respectievelijk de codes 80, 120 en de ‘eenmalige’ overwerkcodes toegepast te worden.

Interessante bijlage: Income Tax (Amendment) Act 2025